香港稅務(wù)常見(jiàn)問(wèn)題
香港稅務(wù)常見(jiàn)問(wèn)題 (3)
利得稅的常見(jiàn)問(wèn)題
- 問(wèn)：
- 香港公司每年需繳交什么稅？
- 答：
- 香港公司每年只須繳付利得稅，法團(tuán)首200萬(wàn)港元的稅率為8.25%，其后利潤(rùn)按16.5%征稅；獨(dú)資或合伙業(yè)務(wù)的非法團(tuán)業(yè)務(wù)，兩級(jí)利得稅稅率分別為7.5%和15%。如公司沒(méi)有盈利，則無(wú)須繳交利得稅。
- 問(wèn)：
- 香港公司何時(shí)年結(jié)？
- 答：
- 通常習(xí)慣以每年的3月31日或12月31日作為計(jì)稅基期。香港公司第一年計(jì)稅基期最長(zhǎng)為18個(gè)月。
- 問(wèn)：
- 香港進(jìn)出口商品是否需支付關(guān)稅？
- 答：
- 除了煙、酒及汽油外，一般進(jìn)出口商品是不需要支付關(guān)稅的。但進(jìn)出口商品必須報(bào)關(guān)。
- 問(wèn)：
- 香港的會(huì)計(jì)年度（評(píng)稅基期）如何確定？
- 答：
-
評(píng)稅基期為以下期間之一：
- 較常見(jiàn)為3月31日或12月31日為年結(jié)
- 也可定其它月份作為年結(jié)
- 問(wèn)：
- 香港稅務(wù)條例對(duì)捐款扣減有何限制？
- 答：
- 捐贈(zèng)給已獲認(rèn)可的慈善機(jī)構(gòu)可獲準(zhǔn)扣除。但規(guī)定捐款的總額須不少于$100及不超過(guò)應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)之35%。
- 問(wèn)：
- 香港公司利潤(rùn)可否抵銷(xiāo)前年度虧損？
- 答：
- 于某一課稅年度所蒙受的虧損，可予結(jié)轉(zhuǎn)并用以抵銷(xiāo)該公司隨后年度的利潤(rùn)。
- 問(wèn)：
- 何謂暫繳利得稅？
- 答：
- 利得稅是根據(jù)課稅年度內(nèi)的實(shí)際利潤(rùn)而征收的。由于某一年的利潤(rùn)要到該年度完結(jié)之后才能確定，因此稅務(wù)局會(huì)在該年度完結(jié)前征收暫繳稅。在下一年當(dāng)有關(guān)年度的利潤(rùn)評(píng)定后，已繳付的暫繳稅款可作支付該年度應(yīng)繳付的利得稅。
- 問(wèn)：
- 香港公司在什么情況下可豁免繳納利得稅？
- 答：
- 若企業(yè)的收入非來(lái)源于香港，且公司未有在香港設(shè)立辦事處及招聘香港員工，其所賺取的利潤(rùn)便可獲得豁免繳納利得稅。但需向香港稅務(wù)局申請(qǐng)離岸收入稅務(wù)豁免。
- 問(wèn)：
- 我的香港公司只在銀行開(kāi)立賬戶，代收代付中國(guó)公司貨款，香港公司是否需要做賬、審計(jì)和報(bào)稅？
- 答：
- 需要，因公司成立是以盈利為目的，就算香港只扮演代收代付的角色，也需做帳、審計(jì)，通過(guò)做賬將整個(gè)代收代付的過(guò)程列式出來(lái)，然後視情況確定香港公司的實(shí)際收入。
- 問(wèn)：
- 本公司只在中國(guó)境內(nèi)的外資銀行開(kāi)立戶口，并沒(méi)有在香港開(kāi)立戶口，這樣，本公司所作的業(yè)務(wù)是否不須在香港報(bào)稅？
- 答：
- 不是。香港法例規(guī)定，所有香港公司都有向香港稅務(wù)局申報(bào)財(cái)務(wù)狀況的義務(wù)，而不分其業(yè)務(wù)是否在香港發(fā)生。若企業(yè)的收入非來(lái)源于香港，可向稅務(wù)局申請(qǐng)豁免繳稅。
- 問(wèn)：
- 什么是全球最低稅？
- 答：
- 這是一套國(guó)際通行的新稅收規(guī)則，旨在確保大型跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)無(wú)論在哪個(gè)國(guó)家或地區(qū)賺錢(qián)，都要為其利潤(rùn)承擔(dān)至少15%的稅率 。
- 問(wèn)：
- 什么是香港最低補(bǔ)足稅？
- 答：
- “全球最低稅”是國(guó)際規(guī)則，而“香港最低補(bǔ)足稅”是香港為了落實(shí)國(guó)際規(guī)則而制定的“本地家法”。如果受涵蓋的跨國(guó)企業(yè)在香港的有效稅率低于15%，香港政府有權(quán)優(yōu)先征收一筆"補(bǔ)足稅"，將總稅負(fù)補(bǔ)足到15%，避免稅收流失 。
- 問(wèn)：
- 新稅收規(guī)則是從什么時(shí)候開(kāi)始執(zhí)行的？
- 答：
- 自2025年1月1日起開(kāi)始的課稅年度正式生效。
- 問(wèn)：
- 什么樣的企業(yè)會(huì)受到影響？我家的小公司會(huì)被波及嗎？
- 答：
- 主要針對(duì)巨型跨國(guó)企業(yè)。即：您所在的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)，在過(guò)去四年中，有至少兩年的全年綜合收入達(dá)到或超過(guò)7.5億歐元（約合68億港幣）。絕大多數(shù)中小型企業(yè)都達(dá)不到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，因此不受影響。
- 問(wèn)：
- “跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)”是怎么定義的？
- 答：
- 它指的是在任何多個(gè)國(guó)家或地區(qū)擁有多于一個(gè)“實(shí)體”的企業(yè)集團(tuán)。
- 問(wèn)：
- 作為跨國(guó)企業(yè)的香港公司，我們需要做什么來(lái)應(yīng)對(duì)這個(gè)新規(guī)？
- 答：
-
受涵蓋的集團(tuán)在香港的成員實(shí)體，從2025/26課稅年度起：
- 必須使用電子方式提交利得稅報(bào)稅表
- 在年結(jié)日后的6個(gè)月內(nèi)提交補(bǔ)足稅通知
- 在年結(jié)日后的15個(gè)月內(nèi)提交補(bǔ)足稅報(bào)稅表
- 問(wèn)：
- 電子報(bào)稅具體是指什么？和紙質(zhì)申報(bào)有什么不同？
- 答：
- 目前很多企業(yè)還可以提交紙質(zhì)報(bào)稅表。但新規(guī)下要求的符合條件的香港公司必須通過(guò)稅務(wù)局的電子平臺(tái)以電子格式報(bào)稅，以提高效率和透明度。
- 問(wèn)：
- 如果我們跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)以后某一年收入跌破了7.5億歐元的門(mén)檻，還需要電子報(bào)稅嗎？
- 答：
- 需要。新稅收規(guī)則是 “一旦適用，持續(xù)遵守” 。只要您的實(shí)體在任何一個(gè)年度被要求進(jìn)行電子報(bào)稅，那么在之后的所有年度都必須持續(xù)使用電子報(bào)稅，即使集團(tuán)收入后來(lái)不再達(dá)標(biāo)。
- 問(wèn)：
- 香港公司在何時(shí)要向稅務(wù)局申報(bào)“補(bǔ)足稅通知”？如何填報(bào)？
- 答：
- 在年結(jié)日后的6個(gè)月內(nèi)提交“補(bǔ)足稅通知”?？梢月?lián)絡(luò)康栢稅務(wù)團(tuán)隊(duì)指導(dǎo)。
- 問(wèn)：
- 香港公司在何時(shí)要向稅務(wù)局申報(bào)“補(bǔ)足稅報(bào)稅表”？
- 答：
- 在年結(jié)日后的15個(gè)月內(nèi)提交“補(bǔ)足稅報(bào)稅表”。在申報(bào)前，需要詳細(xì)的計(jì)算有效稅率。
- 問(wèn)：
- 計(jì)算“有效稅率”復(fù)雜嗎？企業(yè)自己能算得清嗎？
- 答：
- 非常復(fù)雜。計(jì)算過(guò)程涉及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)進(jìn)行大量特定的調(diào)整，專業(yè)性極強(qiáng)。強(qiáng)烈建議尋求康栢稅務(wù)團(tuán)隊(duì)的幫助，以確保計(jì)算的準(zhǔn)確性。
- 問(wèn)：
- “有效稅率”與 “利得稅率”16.5%有什么不同？
- 答：
- 利得稅率（16.5%） 是香港法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)利得稅率，而有效稅率 是企業(yè)實(shí)際繳納的稅款除以香港公司經(jīng)調(diào)整后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)得出的真實(shí)稅率。個(gè)別企業(yè)實(shí)操過(guò)程中如有享受稅收優(yōu)惠、抵扣和補(bǔ)貼（例如：研發(fā)開(kāi)支加計(jì)扣除），引致有效稅率低于15%的，則企業(yè)將觸及補(bǔ)繳“最低補(bǔ)足稅”。
- 問(wèn)：
- 如果我們香港公司的“有效稅率”算出來(lái)只有12%，會(huì)怎么樣？
- 答：
- 那么您的香港公司就需要繳納一筆 “補(bǔ)足稅” 。這筆稅的金額就是（15% - 12%）× 經(jīng)調(diào)整后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，目的是將總稅負(fù)拉高到15%的水平。
- 問(wèn)：
- 新稅收規(guī)則下，有減輕企業(yè)計(jì)算“有效稅率”的情況嗎？
- 答：
-
有四類安全港可供企業(yè)選擇其一，從而減輕復(fù)雜的計(jì)算工作。
- 過(guò)渡性國(guó)別報(bào)告安全港
- 過(guò)渡性低稅利潤(rùn)規(guī)則安全港
- 合資格當(dāng)?shù)刈畹脱a(bǔ)足稅安全港
- 非重大成員實(shí)體簡(jiǎn)化計(jì)算安全港
- 問(wèn)：
- 每一類安全港的適用條件是什么呢？
- 答：
- 每一類安全港的設(shè)計(jì)都是為了針對(duì)特定情況，因此它們的適用條件也各不相同。建議咨詢康栢稅務(wù)團(tuán)隊(duì)，以準(zhǔn)確評(píng)估自身是否符合特定安全港的適用條件。
- 問(wèn)：
- 只要符合安全港的條件，當(dāng)年的“補(bǔ)足稅”將視為零，對(duì)嗎？
- 答：
- 是的。
- 問(wèn)：
- 我作為香港公司的負(fù)責(zé)人，我現(xiàn)在第一步應(yīng)該做什么？
- 答：
-
- 初步評(píng)估：立即與康栢的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)確認(rèn)，您所在的集團(tuán)在全球范圍內(nèi)的收入是否接近或達(dá)到7.5億歐元的門(mén)檻
- 尋求專業(yè)建議：如果可能受影響，委托康栢稅務(wù)團(tuán)隊(duì)為您提供針對(duì)性的評(píng)估和規(guī)劃建議
薪俸稅的常見(jiàn)問(wèn)題
- 問(wèn)：
- 本人夫婦兩人育有子女兩名 ，可否分別申請(qǐng)一名子女的免稅額？
- 答：
- 必須由夫婦其中一人申請(qǐng)所有子女的免稅額 。一般來(lái)說(shuō)，賺取較高入息的一方申請(qǐng)子女免稅額會(huì)較為有利。不過(guò)，如果其中一方是以標(biāo)準(zhǔn)稅率評(píng)稅，則由另一方申請(qǐng)子女免稅額會(huì)較為有利。
- 問(wèn)：
- 若多名人士均有資格就一名未婚子女申領(lǐng)子女免稅額，稅務(wù)局會(huì)如何處理？
- 答：
- 如納稅人、其分居或已離婚的配偶及其他人士就同一未婚子女均有資格申領(lǐng)子女免稅額，稅務(wù)局局長(zhǎng)會(huì)根據(jù)各申請(qǐng)人對(duì)該名子女的供養(yǎng)及教育作出的貢獻(xiàn)，來(lái)決定分?jǐn)傔@名子女免稅額的基準(zhǔn)。 。
- 問(wèn)：
- 納稅人供養(yǎng)一個(gè)非婚生子女，他可否申請(qǐng)這個(gè)子女的免稅額？
- 答：
- 如子女符合其他申領(lǐng)子女免稅額所須的規(guī)定，無(wú)論她的父或母有否正式結(jié)婚，他們都可申請(qǐng)這個(gè)子女的子女免稅額。
- 問(wèn)：
- 我的兒子今年20歲。他在今年6月大學(xué)畢業(yè)后還未找到工作 ，請(qǐng)問(wèn)我是否有資格申請(qǐng)這個(gè)兒子的免稅額?
- 答：
- 如你供養(yǎng)一名年滿18歲但未滿25歲的子女，該名子女必須在有關(guān)課稅年度內(nèi)曾接受全日制教育，你才可得到該名子女的免稅額。按你所提及的情況，你的兒子在今年4月至6月曾接受全日制教育，因此可符合資格申請(qǐng)子女免稅額。
- 問(wèn)：
- 如何厘訂受供養(yǎng)父母是否通常在香港居住?
- 答：
-
在厘訂受供養(yǎng)的父母是否通常居住于香港時(shí)，稅務(wù)局會(huì)考慮他們與香港的社交及經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，而可參考的客觀因素包括：
- 在港逗留日數(shù)
- 在港是否有一個(gè)固定居所
- 在外地是否有物業(yè)居住
- 在香港或外地有否工作或經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)
- 其親戚主要在香港還是在外地居住
- 問(wèn)：
- 我的父母已逾60歲并持有香港身份證，但現(xiàn)已遷居于內(nèi)地?？煞裆暾?qǐng)供養(yǎng)父母免稅額？
- 答：
- 你的受養(yǎng)父母如果不打算繼續(xù)在香港居住，只是間中回港探親，他們便不算經(jīng)常居住于香港，因此不符合申請(qǐng)條件。不過(guò)，如你的父母只是間中到內(nèi)地居住，則仍會(huì)視為經(jīng)常居住于香港，可就他們申請(qǐng)供養(yǎng)父母免稅額。
- 問(wèn)：
- 我每年支付$30,000給母親作為生活費(fèi)，打算申請(qǐng)“供養(yǎng)父母免稅額”，應(yīng)在報(bào)稅表哪個(gè)部分填報(bào)生活費(fèi)的金額？
- 答：
- 申請(qǐng)“供養(yǎng)父母免稅額”，須視乎你父母親的居住地、年齡和供養(yǎng)情況。如受養(yǎng)人通常在香港居住，在本年度55歲或以上，全年給予受養(yǎng)人不少于$12,000，便有資格申請(qǐng) “供養(yǎng)父母免稅額”，但不必填上該年度實(shí)際支付的生活費(fèi)。
- 問(wèn)：
- 我的配偶沒(méi)有工作，由本人獨(dú)力支付子女的生活費(fèi)，可否申請(qǐng)“單親免稅額”？
- 答：
- 你是已婚人士，即使獨(dú)力支付子女的生活費(fèi)，亦不可享有“單親免稅額”。根據(jù)《稅務(wù)條例》，“單親”的意思是指納稅人全年屬單身、喪偶或分居，并且在該年度內(nèi)曾獨(dú)力或主力撫養(yǎng)子女，才可獲得“單親免稅額”。
- 問(wèn)：
- 在復(fù)核傷殘受養(yǎng)人免稅額的申請(qǐng)時(shí)，申請(qǐng)人需要提交什么證明？
- 答：
- 在復(fù)核申請(qǐng)時(shí)，稅局可能會(huì)要求申請(qǐng)人提交證據(jù)以證明受養(yǎng)人符合申請(qǐng)政府傷殘津貼的資格。如果受養(yǎng)人有向社會(huì)福利署申領(lǐng)傷殘津貼，納稅人可提供申領(lǐng)津貼的檔案編號(hào)以茲證明。但如受養(yǎng)人沒(méi)有申索政府傷殘津貼計(jì)劃下的津貼，稅務(wù)局會(huì)要求納稅人提交一份由公立醫(yī)院或注冊(cè)醫(yī)生簽發(fā)，根據(jù)綜合社會(huì)保障援助計(jì)劃或公共福利金計(jì)劃中對(duì)傷殘情況的定義而作出的醫(yī)療評(píng)核報(bào)告，以證明受養(yǎng)人在有關(guān)年度的傷殘情況符合資格申索政府的傷殘津貼。而稅局也會(huì)接受該份醫(yī)療評(píng)核報(bào)告作為符合免稅額的證明。
- 問(wèn)：
- 外籍人士在香港受雇所取得薪金，是否需要繳納薪俸稅？
- 答：
-
外籍人士在香港工作期間所取得的薪金，都需要繳交薪俸稅；但如果符合下列三個(gè)條件，便可豁免繳納薪俸稅：
- 在一個(gè)納稅期內(nèi)在香港連續(xù)或累計(jì)停留不超過(guò)183天
- 該報(bào)酬并非由香港雇主或其代表支付
- 該報(bào)酬不是由外國(guó)雇主設(shè)在香港的企業(yè)負(fù)擔(dān)
其他常見(jiàn)問(wèn)題
- 問(wèn)：
- 哪些情況我需要編制和備案？可不可以不做?不做的后果是什么?
- 答：
-
香港稅務(wù)局規(guī)定，屬“廣義集團(tuán)”架構(gòu)下的香港實(shí)體，需在2018年4月1日或之后開(kāi)始的會(huì)計(jì)期間編制并備案香港實(shí)體的總體檔案和分部檔案；若企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模和非港關(guān)聯(lián)交易金額不超過(guò)以下年度門(mén)檻，則可獲得豁免。反之，則需要制備：
(金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、股權(quán)投資、債券投資、衍生金融工具和其他金融資產(chǎn)，但不包括發(fā)行權(quán)益證券、因向相關(guān)聯(lián)人士出售貨物而產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)）第一項(xiàng)：基于業(yè)務(wù)規(guī)模的豁免 總收入
（包含財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的各類收入和收益的合計(jì)金額，其中包括其他綜合收益）不多于4億港元 如果實(shí)體符合其中任意兩項(xiàng)條款，則無(wú)需準(zhǔn)備總體檔案和分部檔案。 總資產(chǎn)
（包括財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的所有資產(chǎn)，不扣除任何負(fù)債）不多于3億港元 平均員工人數(shù)
（為當(dāng)年每個(gè)月末的雇員總數(shù)（包括全職、兼職員工和借調(diào)人員）除以對(duì)應(yīng)的月數(shù)）不多于100名 第二項(xiàng)：基于關(guān)聯(lián)交易金額的豁免 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓
（金融資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)除外）不多于2.2億港元 如果其中一類關(guān)聯(lián)交易金額在相關(guān)會(huì)計(jì)期間低于規(guī)定的門(mén)檻，則企業(yè)無(wú)需就該類交易準(zhǔn)備分部檔案 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 不多于1.1億港元 無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 不多于1.1億港元 其他交易 不多于4,400萬(wàn)港元
- 問(wèn)：
- 什么是“廣義集團(tuán)”？
- 答：
-
“廣義集團(tuán)”指：
-
常義集團(tuán)，即透過(guò)擁有權(quán)或控制權(quán)而有關(guān)聯(lián)的一組企業(yè)，而該項(xiàng)關(guān)聯(lián)具以下效果：
- 根據(jù)適用的會(huì)計(jì)原則，該組企業(yè)須為財(cái)務(wù)匯報(bào)的目的，擬備綜合財(cái)務(wù)報(bào)表；或
- 假使該組企業(yè)中任何企業(yè)的實(shí)益權(quán)益，在公開(kāi)證券交易所交易，該組企業(yè)便須如上述般擬備綜合財(cái)務(wù)報(bào)表
- 單一企業(yè)屬某管轄區(qū)的稅務(wù)居民，并透過(guò)設(shè)于另一管轄區(qū)的常設(shè)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，且須就該業(yè)務(wù)在該另一管轄區(qū)課稅
-
常義集團(tuán)，即透過(guò)擁有權(quán)或控制權(quán)而有關(guān)聯(lián)的一組企業(yè)，而該項(xiàng)關(guān)聯(lián)具以下效果：
- 問(wèn)：
- 是否每年都需要制備檔案？
- 答：
- 香港實(shí)體除非符合豁免條件，否則必須每年都需要更新其總體檔案及分部檔案。但如果受控交易或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在各年間保持一致，則分部檔案中的某些信息可在編制完成后三年內(nèi)繼續(xù)使用而無(wú)須更新，一旦出現(xiàn)了會(huì)影響轉(zhuǎn)讓定價(jià)的變動(dòng)，分部檔案也需要審查和更新。
